Mokesčių administratorius atleidinės nuo baudų ir delspinigių pagal naujas taisykles

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininkas 2025 m. rugsėjo 24 d. priėmė įsakymą Nr. VA-84 „Dėl Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklių pakeitimo“, kuriuo pakeistos ir nauja redakcija išdėstytos Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklės.

Taisyklės

Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato mokesčių mokėtojo atleidimo nuo paskirtų baudų (baudos), taip pat nuo apskaičiuotų delspinigių, palūkanų, mokamų pagal mokestinės paskolos sutartį, padidintų palūkanų, palūkanų delspinigių (toliau – palūkanos) ar jų dalies tvarką.

Taisyklių pagrindas – Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (MAĮ) 88 straipsnio 6 dalis, 100 ir 141 straipsniai, Lietuvos Respublikos viešojo administravimo įstatymas (VAĮ), Lietuvos Respublikos asmens duomenų teisinės apsaugos įstatymas ir 2016 m. balandžio 27 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamento (ES) 2016/679 dėl fizinių asmenų apsaugos tvarkant asmens duomenis ir dėl laisvo tokių duomenų judėjimo ir kuriuo panaikinama Direktyva 95/46/EB (Bendrasis duomenų apsaugos reglamentas, toliau – Reglamentas (ES) 2016/679) nuostatos.

Atleidimo pagrindai

1. Nuo paskirtų baudų mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas, esant MAĮ 141 straipsnio 1 dalyje nurodytiems šiems pagrindams:

– jei mokesčių mokėtojas įrodo, kad nėra kaltas dėl padaryto pažeidimo;

– jei mokesčio įstatymas pažeistas dėl aplinkybių, kurios nepriklausė nuo mokesčių mokėtojo valios ir kurių jis nenumatė ir negalėjo numatyti. Tokiomis aplinkybėmis nelaikomi mokesčių mokėtojo ar jo darbuotojų veiksmai ar neveikimas, taip pat mokesčių mokėtojo nemokumas;

– kai mokesčių mokėtojo atskira veika, nors ir pažeidžiančia mokesčio įstatymo nuostatas, nepadaroma žala biudžetui;

– kai mokesčių mokėtojas mokesčio įstatymą pažeidė dėl klaidingo apibendrinto mokesčio įstatymo paaiškinimo arba dėl mokesčių administratoriaus raštu ar telefonu, jei suteikta konsultacija centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka buvo įrašyta ir yra galimybė nustatyti skambinantį asmenį – mokesčių mokėtoją (ar jo atstovą), suteiktos klaidingos konsultacijos mokesčių mokėjimo klausimais.

2. Mokesčių mokėtojas nuo delspinigių ir (ar) palūkanų gali būti atleidžiamas, esant MAĮ 100 straipsnio 1 dalyje nurodytiems šiems pagrindams:

– tokia teisinė galimybė numatyta specialiajame mokesčių įstatyme;

– jeigu yra MAĮ 141 straipsnio l dalyje nustatytas pagrindas;

– kitais atvejais, kai delspinigius ir (ar) palūkanas išieškoti netikslinga ekonominiu ir (ar) socialiniu aspektu, kaip tai suprantama pagal MAĮ 113 straipsnio l dalies 3 punktą. Šis atleidimo pagrindas gali būti taikomas tik mokesčių mokėtojams – fiziniams asmenims.

3. Mokesčių mokėtojas nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų gali būti atleidžiamas jo prašymu arba atskiru prašymu (toliau – prašymas), arba mokesčių administratoriaus iniciatyva (nesant mokesčių mokėtojo prašymo):

– mokestinio patikrinimo rezultatų tvirtinimo metu;

– nagrinėjant mokestinį ginčą;

– atliekant atskirą atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų procedūrą.

4. Mokesčių mokėtojas nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų turi būti atleidžiamas mokesčių administratoriaus iniciatyva, kai:

– yra MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 4 punkte nustatytas pagrindas, mokesčių administratoriui turint duomenų, tačiau mokesčių mokėtojas pats nesikreipė dėl atleidimo nuo apskaičiuotų delspinigių ir (ar) palūkanų;

– yra kitų MAĮ 100 ir 141 straipsniuose nustatytų pagrindų ir įrodymų, kurie patvirtina, kad mokesčių mokėtojas nėra kaltas dėl padaryto pažeidimo arba mokesčių mokėtojas savo atskira veika, nors ir pažeidžiančia mokesčio įstatymo nuostatas, nepadarė žalos biudžetui, arba mokesčio įstatymą pažeidė dėl klaidingo apibendrinto mokesčio įstatymo paaiškinimo ar dėl mokesčių administratoriaus raštu ar telefonu pateiktos klaidingos konsultacijos mokesčių mokėjimo klausimais.

Mokesčių mokėtojo prašymas

Mokesčių mokėtojas, prašydamas atleisti jį nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų, turi pateikti prašymą mokesčių administratoriui. Mokesčių mokėtojas prašymą mokesčių administratoriui gali pateikti:

– tiesiogiai įteikdamas jį centrinio mokesčių administratoriaus arba vietos mokesčių administratoriaus valstybės tarnautojui ar darbuotojui, kuris privalo atlikti fizinio asmens autentifikavimą užtikrinančias procedūras;

– atsiųsdamas (paprastu ar registruotu laišku per pašto paslaugų teikėjus arba elektroniniu paštu) centrinio mokesčių administratoriaus arba vietos mokesčių administratoriaus skelbiamais adresais.

– elektroniniu būdu per „Mano VMI“.

Tvirtinant mokestinio patikrinimo rezultatus, mokesčių mokėtojas prašymą atleisti gali išdėstyti pastabose dėl patikrinimo akto ir jį pateikti.

Mokestinio ginčo atveju mokesčių mokėtojas prašymą atleisti gali išdėstyti skunde dėl mokestinio ginčo, ir jis centriniam mokesčių administratoriui turi būti pateiktas per tą mokesčių administratorių, kurio sprendimas dėl patikrinimo akto tvirtinimo yra skundžiamas, per MAĮ 152 straipsnyje nustatytą terminą.

Mokesčių mokėtojas prašyme turi nurodyti:

– juridinio asmens pavadinimą ir teisinę formą arba fizinio asmens vardą, pavardę, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (juridinio asmens kodą arba fizinio asmens kodą), kontaktinę informaciją ryšiui su asmeniu palaikyti, kitų elektroninių ryšių priemonių nuorodas ir (ar) numerius (pavyzdžiui, adresą korespondencijai ir (ar) telefono numerį, ir (ar) elektroninio pašto adresą, ir (ar) e. pristatymo dėžutės adresą);

– nuo kokio mokestinio laikotarpio ir kokio mokesčio baudų ir (ar) delspinigių, nuo kokios sumos (dydžio) baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų prašo atleisti, laikotarpį, už kurį apskaičiuoti delspinigiai (kai prašoma atleisti nuo skaičiuojamų palūkanų, galima nenurodyti jų sumos; kai prašymas pateikiamas mokestinio patikrinimo rezultatų tvirtinimo metu, nenurodomos baudų ir (ar) delspinigių sumos);

– atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindą (MAĮ straipsnį ir jo dalį);

– su atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindais susijusius faktinius duomenis (paaiškinti faktines aplinkybes) ir įrodymus, patvirtinančius atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindus (pavyzdžiui:

• prašant atleisti nuo delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 4 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti, kas lemia sunkią ekonominę (socialinę) padėtį;

• prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 4 punkte nurodytu pagrindu, nurodyti, kokiu klausimu buvo teikta konsultacija, konsultacijos suteikimo datą ir būdą (raštu ar telefonu suteikta konsultacija), telefono numerį, iš kurio buvo skambinta, ir kt.;

• prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti nenugalimos jėgos aplinkybes (force majeure) ir atsitiktines aplinkybes (cas fortuit), taip pat kitas nuo mokesčių mokėtojo valios nepriklausančias aplinkybes, kurių jis nenumatė ir negalėjo numatyti, bei jų įtaką mokesčių mokėtojo galimybėms vykdyti savo mokestines prievoles; prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 3 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti aplinkybes, įrodančias, kad nebuvo padaryta žalos biudžetui (pateikti informaciją apie mokesčio sumokėjimo datą, duomenis asmens, kuris sumokėjo mokestį už mokesčių mokėtoją, ir kt.);

• prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti priežastis, dėl kurių mokesčių mokėtojas neturėjo galimybės teisingai ir laiku deklaruoti, apskaičiuoti bei sumokėti mokesčių, aplinkybes, įrodančias mokesčio mokėtojo pakankamą atidumą, rūpestingumą ar apdairumą konkrečioje situacijoje, mokesčių administratoriaus veiksmus, kurie pašalintų mokesčių mokėtojo atsakomybę, ir kt.

– kitus turimus duomenis, susijusius su prašymo nagrinėjimu (pavyzdžiui, mokestinės paskolos sutarties datą bei numerį, kai prašoma atleisti nuo palūkanų, sprendimo, kuriuo apskaičiuoti bauda ir (ar) delspinigiai, datą ir numerį ir kt.).

Kartu su prašymu mokesčių mokėtojas turi pateikti šį prašymą pagrindžiančius dokumentus (pavyzdžiui:

– esant MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytam pagrindui: dokumentus, patvirtinančius aplinkybes (sunki liga, hospitalizacija, įkalinimas, kito asmens neteisėti veiksmai ir kt.), dėl kurių mokesčių mokėtojas negalėjo įstatymo numatytu terminu deklaruoti ir sumokėti mokesčio;

– esant MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytam pagrindui: įrodymus / dokumentus, įrodančius aplinkybių atitiktį nenugalimai jėgai (stichinės nelaimės, smarkios audros, ciklonai, žemės drebėjimai, jūrų ar upių potvyniai, sprogimai, gaisrai, mašinų, gamybinių pastatų ir kurių nors (arba visų) vidaus komunikacijų sunaikinimas), taip pat kitoms nuo mokesčių mokėtojo valios nepriklausančioms aplinkybėms, kurių jis nenumatė ir negalėjo numatyti (valdžios institucijų neteisėtus veiksmus, prieš mokesčių mokėtoją panaudotą absoliutų smurtą);

– esant MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 4 punkte nurodytam pagrindui: kompetentingų institucijų išduotus dokumentus, patvirtinančius, kad fizinis asmuo yra sulaukęs pensinio amžiaus; turi negalią; yra pripažintas neveiksniu arba jam apribotas veiksnumas; jam reikalingas gydymas, medicininė profilaktika ir (ar) reabilitacija; turi bedarbio statusą (yra registruotas Užimtumo tarnyboje prie LR socialinės apsaugos ir darbo ministerijos); gauna socialinę pašalpą; jam taikomas laisvės apribojimas, dokumentus, kuriuose būtų pateikti duomenys apie per paskutinius 6 mėnesius asmens ir jo šeimos gaunamas pajamas, turimą turtą (įskaitant pinigines santaupas), taip pat fizinio asmens užpildytą Fizinių asmenų anketą.

Išnagrinėjęs visus duomenis ir dokumentus, mokesčių administratoriaus priima sprendimą:

– atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų ar jų dalies;

– neatleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų ar jų dalies.

Sprendime, be kitos informacijos, mokesčių administratorius nurodo: sprendimo priėmimo pagrindą; nuo kokių mokestinių laikotarpių ir kokių mokesčių baudų ir (ar) delspinigių, nuo kokios sumos (dydžio) baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų mokesčių mokėtojas atleidžiamas / neatleidžiamas; laikotarpį, už kurį apskaičiuoti delspinigiai; mokestinės paskolos sutarties datą ir numerį, kai atleidžiama nuo palūkanų; su atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindais susijusius faktinius duomenis ir įrodymus, kuriais remiantis buvo nustatyti atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindai; motyvus, kuriais remiantis nuspręsta atleisti / neatleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų ar jų dalies; sprendimo apskundimo tvarką.

Taigi, mokesčių mokėtojas (tiek fizinis, tiek juridinis asmuo), turintis baudų, delspinigių, gali pateikti prašymą atleisti jį nuo paskirtų baudų ir / ar delspinigių mokesčių administratoriui. Kartu su prašymu mokesčių mokėtojas pateikia prašymą pagrindžiančius dokumentus. Jeigu mokesčių mokėtojas nesutinka su mokesčių administratoriaus priimtu sprendimu, jis gali tokį sprendimą apskųsti LR mokesčių administravimo įstatyme nustatyta tvarka.

UAB „Pačiolis“ metodinio centro inf.