Deklaracijų ir ataskaitų pakeitimai nuo 2026 metų
Nuo 2025 metų rudens mokesčių administratorius atliko nemažai deklaracijų pildymo taisyklių ir formų pakeitimų. Apžvelgsime pagrindinius.
Mėnesinė pajamų mokesčio deklaracija GPM313
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2025 m. lapkričio 20 d. įsakymu Nr. VA-1051 išdėstytas naujos redakcijos Mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formos užpildymo ir pateikimo tvarkos aprašas (toliau – Aprašas).
Esminiai Aprašo pakeitimai susiję su nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams
2026 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais išmokėtoms išmokoms apmokestinti taikytinais
mokesčio tarifais, nustatytais 2025 m. birželio 26 d. įstatymu Nr. XV-3432. Gyventojų pajamų mokestį išskaičiuojantys asmenys nuo gyventojams 2026 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais išmokamų A klasės pajamoms priskiriamų apmokestinamųjų išmokų privalės išskaičiuoti ir į biudžetą sumokėti gyventojų pajamų mokestį, taikydami Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) 6 straipsnyje nustatytus mokesčio tarifus ir atsižvelgdami į išmokamos išmokos dydį (jeigu gyventojui išmokama atitinkamos rūšies išmoka viršija nustatytą dydį, viršijančiai išmokos sumai turės būti taikomas progresinis mokesčio tarifas). Kai gyventojų pajamų mokestį išskaičiuojantis asmuo A klasės išmokas tam pačiam gyventojui mokestiniu laikotarpiu išmokės periodiškai ir gyventojas paprašys tokioms išmokoms taikyti GPMĮ 6 straipsnyje nustatytus mokesčio tarifus, išmokas išmokantis asmuo privalės apmokestinti išmokas, atsižvelgdamas į per mokestinį laikotarpį šiam gyventojui išmokėtų ar planuojamų išmokėti visų rūšių išmokų bendrą sumą.
Pagal Aprašą užpildytą deklaraciją Lietuvos įmonės ir kiti asmenys privalės pateikti mokesčių administratoriui, deklaruodami nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams 2026 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais išmokėtas gyventojų pajamų mokesčių apmokestintas išmokas.
Kiekvieno mėnesio deklaracija mokesčių administratoriui privalo būti pateikta iki kito mėnesio 15 d.
|
PATVIRTINTA Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko (Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2025 m. lapkričio 20 d. įsakymo Nr. VA-105 redakcija). MĖNESINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM313 FORMOS UŽPILDYMO IR PATEIKIMO TVARKOS APRAŠAS <...> 9. Deklaracijos dalies „Duomenys apie su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias A klasės išmokas“ 5–7 laukeliuose turi būti įrašomi tokie duomenys: 9.1. Deklaracijos 5 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinio laikotarpio mėnesį gyventojams išmokėtų su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės apmokestinamųjų išmokų (toliau – su darbo santykiais susijusios išmokos) suma, neatėmus pritaikyto neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – NPD), GPM, valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokų ir privalomojo sveikatos draudimo (toliau – PSD) įmokų. Į šį laukelį taip pat įrašomos išmokas išmokančio asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais (toliau – darbdavys), darbuotojams išmokėtos išmokos už pirmąsias dvi nedarbingumo dienas. Tais atvejais, kai bankrutuojantis vienetas gyventojams išmoka su darbo santykiais susijusias išmokas, gautas iš Garantinio fondo lėšų, atsižvelgiant į tai, kad šios lėšos vienetui perduodamos be GPM, VSD ir PSD įmokų sumų, į Deklaracijos 5 laukelį turi būti įrašoma tokių išmokų suma, prie jos pridėjus į biudžetą mokėtinas GPM, VSD ir PSD įmokų sumas; 9.2. Deklaracijos 6 laukelyje turi būti įrašoma nuo su darbo santykiais susijusių išmokų išskaičiuota GPM suma (įskaitant nuo iš Garantinio fondo lėšų išmokėtų išmokų išskaičiuotą GPM sumą), kurios gyventojams buvo išmokėtos per mokestinio laikotarpio mėnesį iki mėnesio 15 dienos (imtinai); 9.3. Deklaracijos 7 laukelyje turi būti įrašoma nuo su darbo santykiais susijusių išmokų išskaičiuota GPM suma (įskaitant nuo iš Garantinio fondo lėšų išmokėtų išmokų išskaičiuotą GPM sumą), kurios gyventojams buvo išmokėtos po mokestinio laikotarpio mėnesio 15 dienos iki mėnesio paskutinės dienos (imtinai); 9.4. nuo gyventojams išmokėtos ligos (įskaitant darbdavio mokamą išmoką už pirmąsias dvi nedarbingumo dienas), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos turi būti išskaičiuojamas 15 proc. GPM, neatsižvelgiant į išmokamos išmokos dydį; 9.5. nuo su darbo santykiais susijusių išmokų (išskyrus ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokų) GPM turi būti išskaičiuojamas, atsižvelgiant į išmokamos išmokos dydį: 9.5.1. nuo su darbo santykiais susijusios išmokos dalies, neviršijančios 36 vidutinių šalies darbo užmokesčių, taikomų apdraustųjų asmenų einamųjų metų VSD įmokų bazei skaičiuoti (toliau – VDU), dydžio sumos, turi būti išskaičiuojamas 20 proc. GPM; 9.5.2. nuo su darbo santykiais susijusios išmokos dalies, viršijančios 36 VDU dydžio sumą, bet neviršijančios 60 VDU dydžio sumos, turi būti išskaičiuojamas 25 proc. GPM; 9.5.3. nuo su darbo santykiais susijusios išmokos dalies, viršijančios 60 VDU dydžio sumą, turi būti išskaičiuojamas 32 proc. GPM; „Pačiolio“ norminių aktų sąvadai. Gyventojų pajamų mokestis. III. Pajamų deklaravimas |
PVM deklaracijos FR0608 ir FR0600
Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalioja pakeitimai dėl lengvatinių PVM tarifų: už laikotarpius, prasidedančius nuo minėtos datos, privalės būti teikiamos atnaujintos PVM deklaracijų FR0608 ir FR0600 formų versijos, kuriose numatyti papildomi laukeliai, skirti naujojo tarifo duomenims nurodyti.
Formoje FR0608 pridėti du nauji laukeliai:
• 8A laukelis – suteiktų paslaugų, PVM įstatyme nustatytais atvejais apmokestinamų taikant lengvatinį 12 proc. PVM tarifą, apmokestinamoji vertė;
• 12A laukelis – PVM suma, apskaičiuota taikant lengvatinį 12 proc. PVM tarifą.
Formoje FR0600 pridėtas naujas 29A laukelis, skirtas pardavimo PVM sumai, apskaičiuotai nuo deklaruotos šalies teritorijoje suteiktų paslaugų, apmokestinamų taikant 12 proc. lengvatinį tarifą, apmokestinamosios vertės, nurodyti.
Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijų pildymo taisyklių, patvirtintų įsakymu Nr. VA-29, pakeitimai šiuo metu dar yra rengiami.
Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija PVM101
2025 m. gruodžio 4 d. įsakymu Nr. VA-117 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2025 m. balandžio 24 d. įsakymo Nr. VA-43 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų, taikančių smulkiojo verslo schemą Lietuvoje, pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos PVM101 užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ (toliau – Įsakymas), kuris įsigalios nuo 2026 m. sausio 1 d., buvo pakeistos deklaracijos PVM101 užpildymo ir pateikimo taisyklės.
Pagal PVM įstatymo nuostatas, nuo 2026 m. sausio 1 d. vietoje šiuo metu taikomo lengvatinio 9 proc. PVM tarifo bus taikomas 12 proc. PVM tarifas. Atsižvelgiant į tai, atitinkami deklaracijos PVM101 duomenų rūšies kodai papildyti 12 proc. PVM tarifu, atlikti ir kiti redakcinio pobūdžio pakeitimai.
Avansinio pelno mokesčio deklaracija FR0430
2025 m. lapkričio 28 d. priimtas įsakymas Nr. VA-112 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. spalio 8 d. įsakymo Nr. 289 „Dėl Avansinio pelno mokesčio deklaracijos FR0430 formos ir jos užpildymo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“.
Pagal priimtus pakeitimus, nuo šiol Avansinio pelno mokesčio deklaracijos formoje (FR0430) nepildomi šie laukeliai:
• Pagrindinė veiklos rūšis (pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių, EVRK 2 red.) (3 laukelis);
• Deklaracijos užpildymo data (4 laukelis).
Ataskaita FR0528
Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalios Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos ir jos užpildymo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-27 „Dėl Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos ir jos užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – Taisyklės), pakeitimai.
Taip pat patvirtinta nauja ataskaitos FR0528 formos redakcija, tačiau joje reikšmingi pakeitimai nebuvo atliekami: šiek tiek pakeistas ataskaitos FR0528 formos vaizdas, atsisakant nebeaktualių laukelių, patikslinant ankstesniųjų pavadinimus ir dėstymo struktūrą.
Pagrindiniai Taisyklių pakeitimai:
1. Taisyklės papildytos naujais praktiniais pavyzdžiais:
– pavyzdžiu, skirtu įmonių grupės įmonių dalyvavimui centralizuotoje lėšų valdymo sistemoje (angl. „cash pool“);
– pavyzdžiais, detalizuojančiais ataskaitos 19 eilutės pildymo atvejus.
2. Konkretizuota, kokia informacija pateiktina, vykdant ūkines operacijas su ataskaitą FR0528 teikiančio Lietuvos vieneto nuolatine buveine užsienio valstybėje ar su kito Lietuvos vieneto nuolatine buveine kitoje valstybėje ar užsienio vieneto nuolatine buveine Lietuvoje ar kitoje valstybėje.
3. Nurodant asocijuoto asmens adresą, visuomet turi būti nurodomas dviženklis vieneto įregistravimo valstybės kodas.
4. Pateiktas paaiškinimas dėl asocijuoto asmens pavadinimo / vardo ir adreso trumpinimo, jeigu šiems duomenims pateikti nepakanka eilutės ilgio.
5. Sistemiškai išdėstytos taisyklės dėl atitinkamų FR0528 eilučių laukelių „Sąnaudos“ pildymo, akcentuojant tai, kad galimybe nepildyti šio laukelio galima pasinaudoti tik daugiau išimtinais atvejais. Taigi ataskaitos FR0528 15–19 eilučių laukelių „Sąnaudos“ galima neužpildyti tik tuomet, jeigu vienetas neturi galimybės išskirti sąnaudų, susijusių su minėtų eilučių laukeliuose „Pajamos“ deklaruotomis pajamų sumomis.
Taip pat Taisyklėse atsisakyta nebeaktualių nuostatų ir perteklinių FR0528 formos eilučių pildymo reikalavimų (4–6 eilutės nebepildomos, nes šią informaciją VMI gauna iš kitų šaltinių), atlikti kiti techninio pobūdžio patikslinimai.
Pakeistos Taisyklių nuostatos ir naujos redakcijos ataskaita FR0528 taikoma teikiant ir tikslinant ataskaitos FR0528 formas su papildomų lapų FR0528P formomis nuo 2026 m. sausio 1 dienos.
Saugumo įnašo deklaracija KIT725
2025 m. lapkričio 19 d. buvo priimtas Saugumo įnašo deklaracijos KIT725 formos, jos pildymo, tikslinimo ir pateikimo tvarkos aprašas (toliau – Aprašas), kuris parengtas vadovaujantis 2025 m. birželio 17 d. priimtu Lietuvos Respublikos saugumo įnašo įstatymu Nr. XV-283 (toliau – SĮĮ), kurio nuostatos įsigalios 2026 m. sausio 1 d.
Vadovaujantis SĮĮ nuostatomis, prievolė mokėti saugumo įnašą (toliau – SĮ) atsiras Lietuvos
Respublikos draudimo įstatymo 3 straipsnio 1 dalyje nurodytiems draudikams, t. y.:
1) visiems Lietuvoje veikiantiems draudikams – Lietuvos draudimo įmonėms;
2) kitų Europos ekonominės erdvės valstybių draudimo įmonėms, įgyvendinančioms įsisteigimo
teisę ir (ar) teisę teikti paslaugas Lietuvoje;
3) Lietuvos Respublikoje įsteigtų trečiųjų valstybių draudimo įmonių filialams;
4) Pasaulio prekybos organizacijos narių, kurios yra trečiosios valstybės, draudimo įmonėms, neįsteigusioms filialo, tačiau galinčioms vykdyti tik laivų ir skraidymo aparatų, su jų valdymu susijusios civilinės atsakomybės savanoriškojo draudimo bei laivais (jūrų ir vidaus vandenų) ir skraidymo aparatais vežamų krovinių savanoriškojo draudimo veiklą.
SĮ, kuriam taikomas 10 proc. tarifas, bus mokamas nuo draudimo įmokų pagal ne gyvybės draudimo sutartis, jeigu Lietuva yra valstybė, kurioje yra draudimo rizika, išskyrus SĮĮ 8 straipsnio 4 dalyje nurodytas išimtis.
Draudikai bus atleidžiami nuo SĮ mokėjimo už tas draudimo įmokas, kurios:
1) gaunamos pagal su fiziniais asmenimis (draudėjais) sudarytas transporto priemonių valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo sutartis, kai tokios sutartys sudaromos dėl transporto priemonių, kurios nebus naudojamos nei ūkinei veiklai vykdyti, nei bus perduotos juridiniams asmenims naudotis panaudos ar kitais teisėtais pagrindais;
2) gaunamos pagal ne gyvybės draudimo sutartis, kai draudimo objektas yra turtiniai interesai, susiję su pasėliais ir (ar) augalais, ūkinių gyvūnų sveikata.
Deklaracija KIT725 užpildoma ir pateikiama realiu laiku prisijungus prie Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos (toliau – EDS).
Deklaracija KIT725 teikiama tik už tuos mokestinius laikotarpius, nepriklausomai nuo draudiko mokestinio laikotarpio, kuriais atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti SĮ arba atsirado deklaruotinų draudimo įmokų, dėl kurių susidaro grąžintinas SĮ. Deklaracija KIT725 pateikiama pasibaigus kalendoriniam ketvirčiui, iki kito mėnesio 15 dienos. Pirmoji deklaracija KIT725 turi būti pateikta iki 2026 m. balandžio 15 d.
Užsienio draudikai, norėdami pateikti Deklaraciją KIT725, turi kreiptis į Valstybinę mokesčių inspekciją ir pateikti:
– registravimo užsienio valstybėje pažymėjimo kopiją ar registro, kuriame saugoma jų byla, išrašą;
– duomenis apie EDS atstovą.
Šaltinis: www.vmi.lt.
Parengta UAB „Pačiolis“ metodiniame centre