Avansinis pelno mokestis 2025-aisiais: galite pakeisti apskaičiavimo būdą

 Kada skaičiuojamas avansinis pelno mokestis

  Pirmiausiai reikėtų prisiminti, kad pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 dienos (iki birželio 15 d., jeigu mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais). Beje, veiklą baigiančių vienetų pelno mokestis pagal paskutinio mokestinio laikotarpio metinę pelno mokesčio deklaraciją turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę metinės pelno mokesčio deklaracijos pateikimo termino dieną.

  Tačiau įmonės moka ir avansinį pelno mokestį – avansu už einamuosius metus mokamą pelno mokestį. Jis mokamas iš anksto dalimis. Tai palengvina įmonėms mokestinę naštą ir kartu užtikrina nuoseklų mokesčių surinkimą į valstybės biudžetą.

   Avansinis pelno mokestis turi būti mokamas, jei praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos buvo didesnės kaip 300 000 eurų. Vadinasi, avansinio pelno mokesčio skaičiuoti nereikia:

•  vienetams, kurių praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos buvo ne didesnės kaip 300 000 eurų (nesvarbu, nuo kurio mėnesio vienetas pradėjo veiklą);

•  naujiems įregistruotiems vienetams pirmaisiais mokestiniais metais. Nepriklausomai nuo to, ar jų mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais, ar ne, naujai įsteigta įmonė neturi ankstesnių metų pelno mokesčio duomenų, todėl avansinio pelno mokesčio mokėti nereikia, nepaisant to, koks jos mokestinių metų laikotarpis. Taigi pirmaisiais mokestiniais metais įregistruoti vienetai nuo avansinio pelno mokesčio atleidžiami. Tačiau antraisiais mokestiniais metais vienetai, pasirinkę avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, pradeda mokėti šį mokestį nuo mokestinio laikotarpio septinto mėnesio. Jeigu mokestinis laikotarpis, buvęs prieš praėjusį mokestinį laikotarpį, buvo trumpesnis negu dvylika mėnesių, apskaičiuojant avansinį pelno mokestį, faktiškai sumokėta pelno mokesčio suma laikoma už tą mokestinį laikotarpį apskaičiuota pelno mokesčio suma, padalyta iš to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus ir padauginta iš dvylikos;

•  vienetams, kurie nėra pelno mokesčio mokėtojai pagal PMĮ 3 straipsnį: biudžetinėms įstaigoms, Lietuvos bankui, valstybei ir savivaldybėms, valstybės ir savivaldybių institucijoms, valstybės įmonei „Indėlių ir investicijų draudimas“, Europos ekonominių interesų grupėms.

 Avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdai: galimybė juos pakeisti ir kaip tą padaryti

 Avansinis pelno mokestis deklaruojamas teikiant FR0430 formą.

Šis mokestis gali būti apskaičiuojamas dviem būdais: pagal praėjusių metų veiklos rezultatus arba pagal numatomą einamųjų mokestinių metų pelno mokesčio sumą. Kiekvienų mokestinių metų pradžioje vienetas pasirenka avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą (vieną iš nurodytųjų), kurį taiko tų (einamųjų) mokestinių metų avansinio pelno mokesčio sumoms apskaičiuoti.

Kada atsiranda galimybė pakeisti apskaičiavimo būdą

Vienetas vieną kartą per mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip iki einamųjų mokestinių metų devinto mėnesio penkioliktos dienos gali pakeisti avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą. Tokiu atveju vienetas turi pateikti iš naujo užpildytą deklaraciją atsižvelgdamas į pasirinktą kitą avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą.

Kokius konkrečius žingsnius atlikti deklaruojant avansinį pelno mokestį ir keičiant jo apskaičiavimo būdą

Čia yra du esminiai momentai:

•  vienetas, keičiantis avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo pagal praėjusių metų veiklos rezultatus būdą į apskaičiavimo pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą būdą, patikslintos deklaracijos 7 laukelyje įrašo „4“. Tai rodo, kad yra teikiama pagal numatomą avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą apskaičiuoto avansinio pelno mokesčio I–IV ketvirčių deklaracija. Tuomet užpildoma teikiamos patikslintos deklaracijos D dalis, deklaracijos B ir C dalys nepildomos;

•  vienetas, keičiantis avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą būdą į apskaičiavimo pagal praėjusių metų veiklos rezultatus būdą, patikslintos deklaracijos 7 laukelyje įrašo „1“, jei teikiama pagal praėjusių metų veiklos rezultatus apskaičiuoto avansinio pelno mokesčio I–II ketvirčių deklaracija; „2“ – jei teikiama pagal praėjusių metų veiklos rezultatus apskaičiuoto avansinio pelno mokesčio III–IV ketvirčių deklaracija; „3“ – jei teikiama pagal praėjusių metų veiklos rezultatus apskaičiuoto avansinio pelno mokesčio I–IV ketvirčių deklaracija. Tuomet užpildomos teikiamos patikslintos deklaracijos B ir / arba C dalys, deklaracijos D dalis nepildoma.

 Deklaracijų tikslinimas

Deklaracijos tikslinamos, jeigu:

  vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, nustato, kad einamųjų metų avansinio pelno mokesčio suma sudarys mažiau (daugiau) kaip 80 proc. faktiškos metinio pelno mokesčio sumos;

•  mokesčių mokėtojo pateiktoje deklaracijoje nustatoma trūkumų, jie turi būti pašalinti Deklaracijų pateikimo taisyklių nustatyta tvarka. Mokesčių mokėtojas, gavęs mokesčių administratoriaus pranešimą apie pateiktos deklaracijos trūkumus ir / ar neatitikimus, privalo patikslinti deklaracijos duomenis ir visiškai užpildytą patikslintą deklaraciją pateikti mokesčių administratoriui per pranešime nustatytą terminą;

•  vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, patikslina apskaičiuotą praėjusio mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą;

•  vienetas nori einamaisiais mokestiniais metais pakeisti avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą.

 Aktualiausi deklaravimo klausimai

Svarbu nepamiršti, kad pelno mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusių metų I–II ketvirčių veiklos rezultatus. Kiekvieno ketvirčio pelno mokesčio suma sudaro ¼ faktiškai apskaičiuoto pelno mokesčio sumos.

PAVYZDYS

  UAB per 2025 m. mokestinį laikotarpį uždirbo 40 000 eurų apmokestinamojo pelno ir apskaičiavo 6 000 eurų pelno mokesčio (40 000 × 15 proc.); apskaičiuojant 2025 m. I–II ketvirčių avansinį pelno mokestį, vieno ketvirčio avansinis PM bus 1 500 eurų (1/4 × 6 000 eurų faktiškai per 2023 m. apskaičiuotos pelno mokesčio sumos).

  III–IV ketvirčio avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusio mokestinio laikotarpio faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą, pvz., 2025 m. III–IV ketvirčio avansinis PM apskaičiuojamas pagal 2024 mokestinių metų faktiškai apskaičiuotą (deklaruotą) pelno mokesčio sumą. Kiekvieno ketvirčio avansinis pelno mokestis sudarys 1/4 faktiškai per minėtą mokestinį laikotarpį apskaičiuotos pelno mokesčio sumos.

PAVYZDYS

  UAB per 2024 m. mokestinį laikotarpį uždirbo 50 000 eurų apmokestinamojo pelno ir apskaičiavo 7 500 eurų pelno mokesčio (50 000 eurų × 15 proc.); apskaičiuojant 2025 m. III–IV ketvirčių avansinį pelno mokestį, vieno ketvirčio avansinis PM sudarys 1 875 eurus (1/4 × 7 500 eurų faktiškai per 2024 m. apskaičiuotos pelno mokesčio sumos).

 Kai avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, deklaracija pateikiama:

– einamųjų mokestinių metų I–II ketvirčių (pirmųjų šešių mėnesių) – ne vėliau kaip iki einamųjų mokestinių metų trečio mėnesio penkioliktos dienos (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais – iki kovo 15 dienos);

– einamųjų mokestinių metų III–IV ketvirčių (septinto–dvylikto mėnesių) – ne vėliau kaip iki einamųjų mokestinių metų devinto mėnesio penkioliktos dienos (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais – iki rugsėjo 15 dienos).

 Jei avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, deklaracija pateikiama iki einamųjų mokestinių metų trečio mėnesio penkioliktos dienos (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais – ne vėliau kaip iki kovo 15 dienos).

 Taip pat svarbu prisiminti, kad vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, teikdamas I–II ketvirčių deklaraciją, užpildo šios deklaracijos A ir B dalis. Teikdamas III–IV ketvirčių deklaraciją, vienetas užpildo šios deklaracijos A ir C dalis. Jeigu vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų rezultatus, iki einamųjų mokestinių metų trečio mėnesio penkioliktos dienos (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais – iki kovo 15 dienos) apskaičiuoja praėjusių mokestinių metų pelno mokesčio sumą, tai jis gali pateikti vieną visų metų deklaraciją, užpildydamas A, B ir C dalis.

  Vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, užpildo šios deklaracijos A ir D dalis.

  Taigi avansinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio paskutinio mėnesio penkioliktą dieną.

  Pabaigai paminėtina, kad gali būti ir taip, jog įmonė teiks avansinio pelno mokesčio deklaraciją už pereinamąjį laikotarpį. Pereinamasis mokestinis laikotarpis – tai toks mokestinis laikotarpis, kai yra keičiami vieneto mokestiniai metai. Pereinamojo laikotarpio pradžia yra diena po ankstesnių kalendorinių metų pabaigos (jei ankstesnis mokestinis laikotarpis buvo kalendoriniai metai), o pabaiga – diena prieš naujo mokestinio laikotarpio pradžią.

   Jeigu ankstesnis mokestinis laikotarpis nesutapo su kalendoriniais metais, tai pereinamojo laikotarpio pradžia yra diena po ankstesnio mokestinio laikotarpio pabaigos, o pabaiga – diena prieš naujo mokestinio laikotarpio pradžią.

  Kai mokestinio laikotarpio avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, nustatant avansinio pelno mokesčio sumas, į pelno mokesčio sumas, apskaičiuotas už pereinamąjį mokestinį laikotarpį, neatsižvelgiama.

  Vienetai privalo pateikti atskirą pereinamojo laikotarpio deklaraciją. Joje apskaičiuojamos į biudžetą mokėtino avansinio pelno mokesčio sumos, atsižvelgiant į pereinamojo mokestinio laikotarpio mėnesių skaičių. Vienetai pereinamojo laikotarpio deklaraciją turi užpildyti pagal pasirinktą avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą.

  Tie vienetai, kurie iki sprendimo gavimo dienos dar nepateikė mokestinio laikotarpio deklaracijos, pereinamojo laikotarpio deklaraciją mokesčių administratoriui turi pateikti ne vėliau kaip pereinamojo mokestinio laikotarpio trečio mėnesio 15 dieną.

Mokesčių reforma prasidėjo ir toliau tęsis. Tokiais laikmečiais ypač naudingas jau 21-ienerius metus leidžiamas didžiausio tiražo profesinis savaitraštis „Buhalterija“ – kvalifikuotas patarėjas ir pagalbininkas, kuris lanko prenumeratorius kiekvieną savaitę dalindamasis naujienomis, specialistų patarimais ir konsultacijomis. 
Su Jums jau 21 metai! Skaito daugiau nei 3 000 Jūsų kolegų visoje Lietuvoje!

KVIEČIAME PRENUMERUOTI SAVAITRAŠTĮ 2026 METAMS! Plačiau.